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單位價值500萬以上的設備器具當年100%或者50%一次性稅前扣
發布人:順利辦 | 發布時間:2022-03-10
 

問題一

單位價值500萬以上的設備器具100%一次性扣除,是針對所有的固定資產嗎?

答復:

不是的。僅僅限于最低折舊年限為3年的設備器具(不包括房屋建筑物),單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除。

對于最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除,其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

問題二

單位價值500萬以上的設備器具稅前扣除優惠,是針對所有企業的固定資產嗎?這里是否有行業限制?

答復:

不是針對所有企業的固定資產,而是僅僅限于中小微企業的固定資產。

中小微企業是指從事國家非限制和禁止行業,且符合以下條件的企業: 

 。ㄒ唬┬畔鬏敇I、建筑業、租賃和商務服務業:從業人員2000人以下,或營業收入10億元以下或資產總額12億元以下; 

 。ǘ┓康禺a開發經營:營業收入20億元以下或資產總額1億元以下; 

 。ㄈ┢渌袠I:從業人員1000人以下或營業收入4億元以下。 

問題三

單位價值500萬以上的設備器具稅前扣除優惠,是針對哪一年新購置的固定資產?之前年度購買的固定資產能否也享受?

答復:

之前年度購買的固定資產,不得享受單位價值500萬以上的設備器具稅前扣除優惠。僅僅限于在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具,單位價值在500萬元以上的固定資產。

問題四

單位價值500萬以上的設備器具稅前扣除優惠,季度預繳企業所得稅的時候能否也享受?

答復:

可以的。中小微企業可按季(月)在預繳申報時享受上述政策。

問題五

單位價值500萬以上的設備器具稅前扣除優惠,請問之前規定的單位價值500萬以下的設備器具還允許繼續稅前扣除嗎?

答復:

是的,繼續享受。

財稅〔2018〕54號,企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。財政部 稅務總局公告2021年第6號將其延長至2023年12月31日。

問題六

單位價值500萬以上的設備器具稅前扣除優惠,最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除,其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

能否舉個案例簡單說明一下如何扣除?

答復:

可以的。

比如企業2022年3月份購買了單位價值600萬元的辦公家具一套,稅法規定最低折舊年限5年。這樣50%也就是300萬元可在當年2022年一次性稅前扣除,其余50%也就是300萬元按規定在剩余年度4年內計算折舊進行稅前扣除。

對于2022年來講:

會計上從4月份開始折舊,2022年累計會計折舊=9個月*10萬元=90萬元

稅收上允許扣除50%也就是300萬元。

當年納稅調減金額=300萬元-90萬元=210萬元

從2023年開始:

剩余的300萬元稅務上按照4年平均折舊就可以,每年折舊75萬元。

會計上仍然是按照每月折舊10萬元,一年折舊120萬元處理。

每年納稅調增金額=120萬元-75萬元=45萬元

問題七

單位價值500萬以上的設備器具稅前扣除優惠,請問若是2022年度沒有及時享受,以后年度還允許繼續一次性稅前扣除嗎?

答復:

從目前政策來看是不可以的。僅僅限于2022年度新購置的。

中小微企業可根據自身生產經營核算需要自行選擇享受上述政策,當年度未選擇享受的,以后年度不得再變更享受。

參考政策

2022年3月4日,財政部和稅務總局聯合發布《關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第12號)第一條規定,中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具,單位價值在500萬元以上的,按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。其中,企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具,單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除,其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。 


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