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個人所得稅降了!
發布人:順利辦 | 發布時間:2021-07-21
 
01

不超過100萬的部分,減半征收
具體如何操作呢?

國家稅務總局公告2021年第8號 有明確的規定,減免稅額=(個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額)×(1-50%)

舉個例子:

1)高小頓是一家個體戶,年應納稅所得額是50萬。如果沒有其他減免政策。

那高小頓全年應納稅額=50*30%-4.05=10.95

減免稅額=(50*30%-4.05)*(1-50%)=5.475




2)如果高小頓的年應納稅所得額是150萬。如果沒有其他減免政策。

那么全年應納稅額=150*35%-6.55=45.95

減免稅額=(100*35%-6.55)*(1-50%)=14.225





02
注意!個獨、合伙企業
不能享受個稅減半政策

1、個獨和合伙企業能否享受個稅減半政策?

國家稅務總局明確:個獨和合伙企業不能享受個稅減半政策

1)政策依據:


小型微利企業和個體工商戶應納稅所得額不超100萬的部分,可以享受減半優惠政策,那么個人獨資企業和合伙企業也享受嗎?

答:根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第12號)第一、二條的規定,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規定的優惠政策基礎上,再減半征收企業所得稅。

對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在現行優惠政策基礎上,減半征收個人所得稅。

因此,上述政策不適用個人獨資企業和合伙企業。 


2)實務提醒

閱讀政策一定要閱讀“主語”

【例】《財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號):增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

《財政部、國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)規定:自2016年2月1日起,將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。

 【分析】財稅〔2019〕13號規定的主語是“增值稅小規模納稅人”,因此該項政策只能適用增值稅小規模納稅人,財稅〔2016〕12號規定的主語是“繳納義務人”,因此一般納稅人和小規模納稅人都適用。

2、個體工商戶今年經營所得已繳稅款的,還能享受優惠政策嗎?

為向納稅人最大程度釋放減稅紅利,個體工商戶今年經營所得已經繳納稅款的,也能享受稅收優惠。

具體辦法是,2021年1月1日至本公告發布前,個體工商戶已經繳納當年經營所得個人所得稅的,可自動抵減以后月份的稅款,當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅;也可直接申請退還應減免的稅款。



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